Este verano, el Consejo de Ministros aprobó una nueva reforma fiscal que se estructurará en tres proyectos de ley, que afectarán al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al Impuesto de Sociedades y al IVA.
Los tres proyectos de ley aprobados incorporan las siguientes novedades:
Modificación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Reducción del número de secciones. El número de secciones se reduce de siete a cinco. La tasa mínima pasa del 24,75% al 20%, en 2015 y al 19%, en 2016. El tipo impositivo máximo pasa del 52% al 47%, en 2015 y al 45%, en 2016.
autónomo. La tasa de retención para el trabajador por cuenta propia profesional con ingresos inferiores a 15.000 euros anuales se reduce del 21% al 15%. Este paso se ha dado con urgencia, a través del Real Decreto-Ley, y está operativo desde el pasado mes de julio. Además, la retención de trabajadores autónomos se reducirá del 21% al 20% en 2015, y al 19% en 2016 Del mismo modo, se mantiene el tipo impositivo reducido del 15% para las empresas de nueva creación, incluido en la Ley de Emprendedores.
Limitación de módulos. Se reduce el umbral de exclusión, de 450.000 a 150.000 euros de ingresos, y de 300.000 a 150.000 euros de gastos. Se excluyen las actividades que entregan menos del 50% a las personas. Quedan excluidas las actividades a las que se aplica la tasa de retención del 1%, como la fabricación y la construcción. Actividades como restauración, taxi, agricultura y ganadería permanecerán en módulos.
Ingresos inferiores a 12.000 euros. Los asalariados que ganen menos de 12.000 euros al año tendrán su salario completo a partir del próximo año, ya que ya no tributarán.
Mínimos familiares. Los mínimos familiares en el impuesto sobre la renta de las personas físicas se incrementan al 32%, incluidos tres nuevos "impuestos negativos" o categorías de beneficios sociales para familias y personas con discapacidad.
Neutralidad de la red del ahorro. La progresividad se introduce en la sección superior. El nuevo tipo consta de tres tramos: el primero, hasta seis mil euros, reducirá su tributación del 21% al 20% en 2015, y al 19% en 2016; de 6.000 a 50.000 euros, el tipo bajará al 22% en 2015 y al 21% en 2016; de 50.000 euros, el tipo impositivo será del 24% en 2015, y del 23%, en 2016.
Compensación exenta del despido. El mínimo exento se incrementa significativamente hasta los 180.000 euros, similar a la legislación foral navarra y vasca (Gipuzkoa).
Tampoco se gravará en su totalidad una indemnización de más de 180.000 euros, ya que sólo se grava el exceso. Por otro lado, dado que son ingresos obtenidos irregularmente a lo largo del tiempo (más de dos años), el importe de la indemnización sujeta se reduce en un 30%. Además, el proyecto de ley prevé la posibilidad de aplicar este coeficiente de reducción a las compensaciones obtenidas en cuotas durante varios años.
Ganancias de capital para personas mayores de 65 años. Tendrán una nueva exención para las plusvalías derivadas de la transferencia de cualquier activo de sus activos que se añada a la exención actual para la transmisión de la residencia principal de este grupo.
Mejoras en la regulación de los nuevos "impuestos negativos". Se amplía el beneficio fiscal asociado con impuestos negativos para las personas con discapacidad dependientes o las familias numerosas. En concreto, en los casos en que los contribuyentes dependan de ascendientes o descendientes con discapacidad, podrán obtener 1.200 euros por cada ascendiente o descendiente.
Ampliación de la reducción para el alquiler de vivienda. La reducción a la que tendrá derecho un arrendador para la devolución del capital inmobiliario derivado del alquiler de una vivienda se amplía del 50% al 60%. De esta forma, la reducción de todos los arrendamientos de viviendas está unificada y, al mismo tiempo, se mantiene el porcentaje general actualmente vigente.
Modificación del Impuesto de Sociedades
Reducción de tarifas. El tipo impositivo general se reducirá del 30% al 28%, en 2015 y al 25%, en 2016.
Se crea una reserva de capitalización (una reducción del 10% de la base imponible bruta debido a un aumento del capital) que sustituye a la deducción actual por reinversión de beneficios.
Las PYME también tendrán acceso a una nueva reserva de nivelación. Se trata de una reducción del 10% de la base imponible bruta con un límite de un millón de euros. El monto será compensado por bases impositivas negativas en un plazo de cinco años. Además, se mantiene el régimen especial de pequeñas entidades que ofrece otros beneficios a las PYME, como la libertad de reembolso.
Uso de reserva de capitalización empresarial. El límite de compensación de las bases imponibles negativas se calculará sobre la base imponible bruta, antes de la aplicación de la nueva reserva de capitalización. Esto permitirá ampliar el uso de este incentivo fiscal para ahorrar en fondos propios de las empresas para financiar futuras inversiones y crecer. La nueva reserva de capitalización reduce la base imponible en un 10% debido a un aumento del capital.
Nuevo incentivo para el uso de I+D. Las empresas que realicen un mayor esfuerzo en inversión en I+D, con importes superiores al 10% de su facturación, podrán elevar de tres a cinco millones de euros anuales el importe monetizable de la deducción por I+D.
Reordenación de deducciones y mejora de incentivos. El nuevo Impuesto de Sociedades ofrece una reorganización de las deducciones, manteniendo la creación de empleo y mejorando la I+D+i. Al mismo tiempo, la base imponible del impuesto se amplía para acercar el tipo efectivo al tipo nominal. Para ello, la deducibilidad de los gastos por deterioro es limitada, se mantiene la limitación de los gastos financieros y se establece un límite general del 60% en la compensación de las bases imponibles, que comenzará a operar en 2016.
Impuesto a la electricidad. Para mejorar la competitividad de los procesos de producción intensivos en electricidad, se amplía la exención parcial (85 %) del Impuesto sobre la Electricidad en todos los procesos en los que el coste de la electricidad supera el 50% del coste de producción.
mecenazgo. La deducción por donaciones de impuestos sobre la renta de las personas físicas aumenta del 25% al 30%.
Para obtener más información sobre esta reforma tributaria, puede comunicarse con el Departamento de Impuestos del Gremio.
El Consejo de Ministros aprueba esta nueva reforma fiscal que se estructurará en tres proyectos de ley, que afectará al IRPF, al Impuesto de Sociedades y al IVA.
Los tres proyectos de ley aprobados incorporan los nuevos:
Modificación del impuesto sobre la renta de las personas físicas
Reducen el número de secciones. El número de parcelas se establece en cinco. El tipo mínimo aumenta del 24,75% al 20%, en 2015 y al 19%, en 2016 El tipo impositivo máximo aumenta del 52% al 47%, en 2015 y al 45%, en 2016.
Autonomos. La tasa de retención de la comunidad autónoma profesional con ingresos inferiores a 15.000 euros anuales se reduce del 21% al 15%. Este paso se ha dado con urgencia, a través del Real Decreto Ley, y está operativo desde la aprobación de julio. Además, la retención por autonomía se reducirá del 21% al 20% en 2015, y al 19% en 2016, se mantiene el tipo impositivo reducido del 15% para las empresas de nueva creación, incluido en la Ley de Emprendedores.
Limitación de módulos. Se recibe la exclusión, de 450.000 a 150.000 euros de ingresos, y de 300.000 a 150.000 euros de gastos. Las actividades que facturan a los hombres el 50% de las personas están excluidas. Quedan excluidas las actividades a las que se aplica la tasa de retención del 1% como fabricación y construcción. Permanecerán en módulos activados como restauración, servicio de taxi, agricultura y ganadería.
Rentas inferiores a 12.000 euros. Los asalariados que quieren menos de 12.000 euros de dinero dispondrán de su sueldo íntegro del año que viene, y que tendrán que pagar impuestos.
Mínimos familiares. Se espera que los miembros mínimos de la familia en el impuesto sobre la renta de las personas físicas aumenten en un 32%, incluyendo tres nuevos "impuestos negativos" o categorías de beneficios sociales para los miembros de la familia y las personas con discapacidad.
Neutralidad de la economía. El progreso se introduce en la sección superior. La nueva tasa consta de tres tramos: el primero, hasta seis mil euros, del 21% al 20% en 2015, y al 19% en 2016; de 6.000 hasta 50.000 euros, la bajará punta hasta el 22% en 2015 y el 21% en 2016; de 50.000 euros, el tipo impositivo será del 24% en 2015, y del 23%, en 2016.
Indemnización exenta por despido. El mínimo se incrementa significativamente hasta los 180.000 euros, similar a la legislación autonómica navarra y vasca (Guipúzcoa).
La indemnización de más de 180.000 euros no se gravará en su totalidad, ya que el exceso está gravado. En el caso de otra parte, en la obtención irregular de ingresos (más de dos años), el importe de la indemnización se reduce en un 30%. Además, la Ley Proyecto impide la posibilidad de aplicar este coeficiente de reducción a la indemnización que se obtiene en plazos en varios años.
Ganancias patrimoniales de los mayores de 65 años. Habrá una nueva exención para las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de cualquier bien de su patrimonio que se sume al esfuerzo actual mediante la transmisión de viviendas habituales de este grupo.
Mejoras en la regulación de los nuevos impuestos negativos. Se amplía el beneficio fiscal asociado a los impuestos negativos para las personas con discapacidad en la carga o las familias numéricas. En concreto, en las supuestas en las que los contribuyentes tengan a sus ascendientes de carga o descendientes con discapacidad, podrán obtener 1.200 euros por cada ascendente o descendiente.
Están expandiendo su vivienda de regreso. Se espera que sea reducido del 50% al 60% por un arrendador debido a los rendimientos de capital inmobiliario derivados del inquilino de una casa. A partir de este momento, la reducción de todos los arrendamientos de viviendas está unificada y, en el medio del tiempo, se mantiene la generalidad vigente.
Modificación al Impuesto de Sociedades
Tipografías. El tipo impositivo general se reducirá del 30% al 28%, en 2015 y al 25%, en 2016.
Se crea una reserva de capitalización (una reducción del 10% de la base imponible por el aumento de fondos propios) que apoya la deducción actual para reinvertir los beneficios.
La PYME, además, tendrá acceso a una nueva reserva de anidación. Se trata de una reducción del 10% de la base imponible con un límite de un millón de euros. El canto será compensado con bases imponiendo negativas en un plan de cinco años. Además, se mantiene el régimen especial de reducción de tamaño que ofende otros beneficios a pymes como la libertad de amortización.
Aprobación de la reserva de capitalización empresarial. El límite de compensación de las bases imponibles negativas se calculará sobre la base imponible, antes de la aplicación de la nueva reserva de capitalización. Esto permitirá ampliar la aprobación de este incentivo fiscal a la inversión en fondos propios de las empresas para financiar futuras inversiones y creyentes. La nueva reserva de capitalización permite reducir la imponente base en un 10% para el aumento de fondos propios.
Nuevo incentivo para la aprovechamiento de la I+D. Las empresas que realicen un importante esfuerzo en inversión en I+D, con más del 10% de su facturación, podrán elevar el importe monetizable de la deducción entre tres y cinco millones de euros anuales.
Reorganización de deducciones y mejora de incentivos. El nuevo impuesto sobre sociedades ofrece una reorganización de las deducciones, mantiene la creación de empleados y mejora la de I+D+i. Asimismo, se amplió la imponente base del impuesto para acero del tipo efectivo al tipo nominal. Para ello, la deducción de gastos por deterioro es limitada, se mantiene la limitación de los gastos financieros y se pone un límite general del 60% en la compensación de bases imponibles, que comenzará a operar en 2016.
Electricidad. Para mejorar la competitividad de los procesos productivos intensivos en electricidad extendió el esfuerzo parcial (85%) del Impuesto de Electricidad a todos los procesos en los que el coste de la electricidad supera el 50% del coste de producción.
mecenazgo. La deducción por donaciones en el impuesto sobre la renta de las personas físicas aumenta del 25% al 30%.
Para obtener más información sobre esta reforma tributaria, póngase en contacto con el Departamento de Impuestos del Gremio.
